Poliçeler | Acenteliklerimiz  | İletişim | Hasar Anında | Kurumsal Hizmetler

Vergi Avantajı Vergi avantajı Ana sayfa Sigorta veya Emeklilik sözleşmesinin Türkiye'de yerleşik ve merkezi Türkiye'de bulunan bir sigorta ve emeklilik şirketi nezdinde akdedilmis olması şartıyla; kişinin şahsına, eşine ve 18 yaşından küçük çocukların adına yaptirdığı hayat, ölüm, kaza, hastalık, sakatlık, işsizlik, analık, doğum, tahsil ve emeklilik gibi şahis sigorta poliçeleri için hizmet erbabi tarafından ödenen primler. ödemenin fatura veya makbuz aslı ile belgelendirilmesi kaydıyla Gelir Vergisi Matrahından indirilebilmektedir. Gelir Vergisi Kanunu'nun 63/3. maddesi ile ücretli çalısanlara 89/1. maddesi ile de beyannameye tabi mükelleflere bu hak sağlanmıştır. 1. SiGORTA PRiMiNiN ÜCRETLİ/ MÜKELLEF TARAFINDAN ÖDENMESİ DURUMUNDA: Hesaplamada indirim konusu yapılacak prim, aidat ve katkıların toplami (birden fazla sigorta sirketine yapılan (ödemelerin ve/veya mükellefin bakmakla yukümlü olduğu ve çalışmayan aile fertlerinin primleri) göz önünde bulundurulmalıdır. A-) Ücretliler icin : ( *) -Primin ödendiği ayda elde edilen brüt ücretin %5'ini aşamaz. -Aylık brüt asgari ücreti aşamaz. (*)Şahıs sigortasi priminin birkaç, aylık veya yıllık dönemler için defaten ödendiğinin belgelendirilmesi halinde (ücretliler için) yapılan ödemenin bir aylık tutari tespit edilip her aya isabel eden tutar yukarıda belirtilen aylık brüt asgari ücret ve aylık brüt ücretin %5'i sınırlamalarına tabi tutularak dikkate alınabilir. Örnek uygulamalar a) Ödenen şahıs sigorta priminin, asgari ücretin altında ve brüt ücretin %5'inin de altında kalmasi halinde; Aylık Brüt Ücret: 2.000YTL Aylık Ödenen Sigorta Primi: 95YTL Aylık Brüt Asgari ücret: 306YTL Aylık Ücretin %5 'i: 100YTL Kanun uyarınca brüt ücretin %5'i (2.000 x 0.05 = 1OOYTL ) ile asgari ücretin aylik brüt tutarı (531YTL) karsılaştırılacak kücük olan rakam yani 100YTL limit olarak alınacaktır. Bu ömekte ödenen aylik sigorta primi (95YTL); her iki rakamdan da düşük olduğu için tamami indirime konu edilebilecektir. Şahıs Şigorta Primi İndirilmeden Önce Şahıs Sigorata Primi İndirildikten Sonra Aylık Brüt Gelir 2.000,00-YTL 2.000,00-YTL SSK Primi İşçi Payı(%14) 280,00-YTL 280,00-YTL İşsizlik Sigortası İşçi Payı(%1) 20,00-YTL 20,00-YTL Şahıs Sigorta Primleri --------- 95,00-YTL Gelir Vergisi Matrahı 1.700,00-YTL 1.605,00-YTL Gelir Vergisi(%15) 255,25-YTL 240,00-YTL Damga Vergisi (%0,6) 12,00-YTL 12,00-YTL Kesinti Toplamı 567,00-YTL 552,00-YTL Net Ücret 1.433,00-YTL 1.447,25-YTL Fark =95,00-YTL X %15 14,25-YTL Yukandaki örnek ödenen sigorta priminin, kişinin gelir vergisi yüzdesi oranında net gelirine ek olarak yansıdıgı rakamsal olarak gözlenmektedir. b-)Ödenen şahıs sigorta priminin; briit ücretin %5'inin altında ve asgari ücretin üstünde olması halinde ; Asgari ücret tutarı dikkate almacaktır. Örnek ; Sigortali A durumu gibi olabilir. c-) Ödenen şahıs sigorta priminin; brüt ücretin %5'inin üzerinde asgari ücretin altında olmasi halinde ; Brüt ücretin %5'i indirilebilir prim olarak dikkate alınacaktir. Örnek Sigortali B durumu gibi olabilir. Sigortalı A Sigortalı B Brüt Ücret 12.000,00-YTL 2.000,00-YTL Ödenen Sigorta Primi 550,00-YTL 185,00-YTL Brüt Asgari Ücret 531,00-YTL 531,00-YTL Brüt Gelirin %5'i 600,00-YTL 100,00-YTL İndirilebilir Sigorta Primi 531,00-YTL 100,00-YTL B-) Yıllık beyanname veren mükellefler için : -ödendiği yılda elde edilen gelirin %5'ini aşamaz -Brüt asgari ücretin yıllık toplamını aşmaz. Örnek uygulamalar Yukanda aylık olarak yapılan hesaplamalar; yıllık gelir, yıllık gelirin %5'i : ödenen yıllık sigorta primi ve brüt asgari ücretin yıllık tutan üzerinden yapilabilir. Sigortalı A Sigortalı B Yıllık Ticari Kazanç 144.000,00-YTL 24.000,00-YTL Yıllık Ödenen Sigorta Primi 6.600,00-YTL 2.220,00-YTL Yıllık Brüt Asgari Ücret 6.372,00-YTL 6.372,00-YTL Yıllık Gelirin %5'i 7.200,00-YTL 1.200,00-YTL İndirilebilir Sigorta Primi 6.372,00-YTL 1.200,00-YTL 2. SiGORTA PRiMiNiN iŞVEREN TARAFINDAN ÖDENMESi DURUMUNDA : İşveren; çalışan için yapilan prim ödemelerini çalışana sağlanan menfaat olduğu için ücret gideri olarak kayitlara alabilmektedir. Bunun için sigorta primi net ücret olarak dikkate alınacak, vergilendirilip brüt hale getirilerek bordroda brüt ücrete ilave edilecektir. Bu işlem yapilirken kural olarak sigorta primi, brüt asgari ücret tutarı ile karşılaştırılmalı ve brüt asgari ücretin üst limit olmasi şarti ile hesaplama yapilmalidir. Ödenen sigorta priminin calışanım brüt gelirinin %5'i ni aşmasi durumunda, aşan kısım vergilendirilerek brütleştirilecek ve brüt ücrete ilave edilecektir. Örnek uygulamalar 2-A) Sigorta primi brüt ucretin % 5'i ve Brüt asgari tutarın sınırlamalarının altında kalmasi durumunda; Brüt Ücret 2.000,00-YTL Ödenen Sigaorta Primi 95,00-YTL Brüt Asgari Ücret 531,00-YTL Brüt Gelirin %5'i 100,00-YTL Prim Ödenmesi Durumu Prim Ödenmemesi Durumu Aylık Brüt Gelir 2.000,00-YTL 2.095,57-YTL SSK Primi İşçi Payı(%15) 3.000,00-YTL 280,00-YTL Özel Sigorta Primleri ----------- 95.00-YTL Gelir Vergisi Matrahı 1.700,00-YTL 1.700,57-YTL Gelir Vergisi(%15) 255,00-YTL 255,09-YTL Damga Vergisi (%0,6) 12,00-YTL 12,57-YTL Özel Sigorta Primi --------- 95,00-YTL Kesinti Toplamı 567,00-YTL 662,66-YTL Net Ücret 1.433,00-YTL 1.432,91-YTL Yukarıdakin örnekte sigorta primi brüt ücretin %5'i ve brüt asgari ücret tutarı sınırlamalarının altında kaldığından, İşveren; Çalışanı için 95 YTL sigorta primi ödediği halde. brüt ücrete: 95YTL'nin damga vergisi olan 0,57-YTL'yi ekleyerek yansıtılmıştır. Çalışanın brüt ücreti 95,57-YTL arttığı halde aynı bordroda sigorta primi olarak kesilen 95YTL net ücrette bir fark oluşmasını engellemiştir. Sigorta priminin brüt ücretin %5'inden fazla olması (primin brüt asgari ücreti geçmemesi, geçiyorsa asgari ücret kadar olan kısmının dikkate alınması şartı ile ) halinde aşan kısım vergi dilimine göre brütleştirilerek brüt ücrete ilave edilebilir. 2-B) Sigorta primi , brüt ücretin % 5'i ve Brüt asgari tutarın sınırlamaların iizerinde kalması durumunda; Örneğimize göre sigorta priminin 110-YTL brüt ücretin %5'inin 100-YTL olduğu düşünülürse brüt gelire ilave edilecek rakam; 110-100 = 10-YTL 100 / (1-0,006) = 100.60-YTL 100.60 - 100=0.60 10 / (1-(0,15+0,006)) = 11.85-YTL 11.85 - 10 =1.85 110+0,60+1.85 = 112.45-YTL olarak bulunabilecektir. GERİ ÖDEMELERDE İSTİSNA VE VERGİ UYGULAMASI Gelir Vergisi yasası gereği 07/10/2001 tarihi sonrasında akdedilmiş Hayat Sigortalarında yapılacak geri ödemelerde uygulanacak vergi istisnaları ve yapılacakvergi tevkifatı (stopaj) oranları, Maliye Bakanlığı 13.08.2003 tarih 3 sayılı sirkülerde belirtilmiştir. Buna göre; zorunlu vergi tevkifatı (stopaj) oranları aşağıdaki şekildedir; 1-10 yıl prim ödemeden sigortadan veya devir edilen sigortalarda yapılacak geri ödeme (iştira, devir veya vade sonu ödemesi değeri) miktarı üzerinden %15 2-Vefat, maluliyet ve tasfiye gibi zorunlu olarak ayrılma durumunda yapılacak geri ödeme değerinin %90'ı üzerinden %10 Tek primli Yıllık Gelir Sigortalarında yapılacak Yıllık Gelir ödemeleri vergiden istisna edilmiştir. 07/10/2001 tarihi ve öncesi akdedilmiş Hayat Sigorta poliçelerinde yapılacak geri ödemeler ö dönemde geçerli olan Gelir Vergisi Kanunu hükümlerine tabi olacaktır. -Acıklayıcı nitelikteki bu bilgiler 01/02/2002 tarihinde geçerli olan gelir vergisi kanununun (28/06/2001 tarihinde yayımlanan 07/10/2001 tarihinde yürürlüğe giren 4697 sayılı kanun ile yapılan değişiklikler dahil) çercevesinde hazırlanmıştır. -Uygulamada meydana gelecek değişikliklerden dolayı muhakkak vergi konusunda bir uzman görüşü alınmasını tavsiye etmekteyiz.